中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件

   近日,，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件,，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行,。

《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》全文如下,。

   根據(jù)《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》要求，為保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用,，現(xiàn)就完善審計制度有關(guān)重大問題提出如下框架意見,。

   一、總體要求

（一）指導思想,。全面貫徹黨的十八大和十八屆二中,、三中、四中,、五中全會精神,，以鄧小平理論、“三個代表”重要思想,、科學發(fā)展觀為指導,，深入學習貫徹習近平總書記系列重要講話精神，緊緊圍繞協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局,，按照黨中央,、國務院決策部署，認真貫徹落實憲法,、審計法等法律法規(guī),，緊密結(jié)合審計工作的職責任務和履職特點，著眼依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),，創(chuàng)新體制機制,，加強和改進新形勢下的審計工作，強化審計隊伍建設,，不斷提升審計能力和水平,，更好服務于經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。

   （二）總體目標,。加大改革創(chuàng)新力度,，完善審計制度，健全有利于依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的審計管理體制,，建立具有審計職業(yè)特點的審計人員管理制度,，對公共資金、國有資產(chǎn),、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋,，做到應審盡審、凡審必嚴,、嚴肅問責,。到2020年，基本形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的審計監(jiān)督機制,，更好發(fā)揮審計在保障國家重大決策部署貫徹落實,、維護國家經(jīng)濟安全,、推動深化改革、促進依法治國,、推進廉政建設中的重要作用,。

   （三）基本原則

——堅持黨的領(lǐng)導。加強黨對審計工作的領(lǐng)導,，圍繞黨委和政府的中心任務,，研究提出審計工作的目標、任務和重點,，嚴格執(zhí)行重要審計情況報告制度,，支持審計機關(guān)依法獨立開展工作。堅持黨管干部原則,，加強審計機關(guān)領(lǐng)導班子和隊伍建設,，健全審計干部培養(yǎng)和管理

機制，合理配置審計力量,。

——堅持依法有序,。運用法治思維和法治方式推動審計工作制度創(chuàng)新，充分發(fā)揮法治的引領(lǐng)和規(guī)范作用,，破解改革難題,，依法有序推進。重大改革措施需要取得法律授權(quán)的,，按法律程序?qū)嵤?/span>

——堅持問題導向,。針對制約審計監(jiān)督作用發(fā)揮的體制機制障礙、影響審計事業(yè)長遠發(fā)展的重點難點問題,，積極探索創(chuàng)新,，推進審計制度完善。

——堅持統(tǒng)籌推進,。充分考慮改革的復雜性和艱巨性,，做到整體謀劃、分類設計,、分步實施,，及時總結(jié)工作經(jīng)驗，確保各項措施相互銜接,、協(xié)調(diào)推進,。

   二、主要任務

（一）實行審計全覆蓋,。按照協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求,，依法全面履行審計監(jiān)督職責，堅持黨政同責,、同責同審,，對公共資金,、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋,。摸清審計對象底數(shù)，充分考慮審計資源狀況,，明確審計重點,，科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排,、分類實施,，有重點、有步驟,、有深度,、有成效地推進。建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制,，統(tǒng)籌整合審計資源,，創(chuàng)新審計組織方式和技術(shù)方法，提高審計能力和效率,。

（二）強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導,。圍繞增強審計監(jiān)督的整體合力和獨立性，強化全國審計工作統(tǒng)籌,。加強審計機關(guān)干部管理,，任免省級審計機關(guān)正職，須事先征得審計署黨組同意,；任免省級審計機關(guān)副職,，須事先征求審計署黨組的意見。上級審計機關(guān)要加強審計項目計劃的統(tǒng)籌和管理,，合理配置審計資源,，省級審計機關(guān)年度審計項目計劃要報審計署備案。上級審計機關(guān)要根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展實際需要,，統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計機關(guān)力量,，開展好涉及全局的重大項目審計。健全重大事項報告制度,，審計機關(guān)的重大事項和審計結(jié)果必須向上級審計機關(guān)報告,，同時抄報同級黨委和政府。上級審計機關(guān)要加強對下級審計機關(guān)的考核,。

（三）探索省以下地方審計機關(guān)人財物管理改革,。2015年選擇江蘇、浙江,、山東,、廣東,、重慶、貴州,、云南等7省市開展省以下地方審計機關(guān)人財物管理改革試點,，試點地區(qū)省級黨委和政府要按照黨管干部、統(tǒng)一管理的要求,，加強對本地區(qū)審計試點工作的領(lǐng)導,。市地級審計機關(guān)正職由省級黨委（黨委組織部）管理，其他領(lǐng)導班子成員和縣級審計機關(guān)領(lǐng)導班子成員可以委托市地級黨委管理,。完善機構(gòu)編制和人員管理制度,，省級機構(gòu)編制管理部門統(tǒng)一管理本地區(qū)審計機關(guān)的機構(gòu)編制，省級審計機關(guān)協(xié)助開展相關(guān)工作,，地方審計人員由省級統(tǒng)一招錄,。改進經(jīng)費和資產(chǎn)管理制度，地方審計機關(guān)的經(jīng)費預算,、資產(chǎn)由省級有關(guān)部門統(tǒng)一管理,，也可以根據(jù)實際情況委托市地、縣有關(guān)部門管理,。地方審計機關(guān)的各項經(jīng)費標準由各地在現(xiàn)有法律法規(guī)框架內(nèi)結(jié)合實際確定,，確保不低于現(xiàn)有水平。建立健全審計業(yè)務管理制度,，試點地區(qū)審計機關(guān)審計項目計劃由省級審計機關(guān)統(tǒng)一管理,，統(tǒng)籌組織本地區(qū)審計機關(guān)力量，開展好涉及全局的重大項目審計,。

（四）推進審計職業(yè)化建設,。根據(jù)審計職業(yè)特點，建立分類科學,、權(quán)責一致的審計人員管理制度和職業(yè)保障機制,，確保審計隊伍的專業(yè)化水平。根據(jù)公務員法和審計職業(yè)特點,，建立適應審計工作需要的審計人員分類管理制度,，建立審計專業(yè)技術(shù)類公務員職務序列。完善審計人員選任機制,，審計專業(yè)技術(shù)類公務員和綜合管理類公務員分類招錄,，對專業(yè)性較強的職位可以實行聘任制。健全審計職業(yè)崗位責任追究機制,。完善審計職業(yè)保障機制和職業(yè)教育培訓體系,。

（五）加強審計隊伍思想和作風建設。要加強思想政治建設,，強化理論武裝,，堅定理想信念,，嚴守政治紀律和政治規(guī)矩，不斷提高審計隊伍的政治素質(zhì),。切實踐行社會主義核心價值觀,，加強審計職業(yè)道德建設，培育和弘揚審計精神,，恪守審計職業(yè)操守,，做到依法審計、文明審計,。加強黨風廉政建設，從嚴管理審計隊伍,，嚴格執(zhí)行廉政紀律和審計工作紀律,，堅持原則、無私無畏,、敢于碰硬,，做到忠誠、干凈,、擔當,。

（六）建立健全履行法定審計職責保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報,，幫助解決實際困難和問題,，支持審計機關(guān)依法履行職責，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán),，不受其他行政機關(guān),、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責權(quán)限,、超越自身能力,、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責無關(guān)的,、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作,。健全干預審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理,、分配,、使用公共資金、國有資產(chǎn),、國有資源的部門,、單位和個人，都要自覺接受審計,、配合審計,，及時,、全面提供審計所需的財務會計、業(yè)務和管理等資料,，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定,，已經(jīng)制定的應予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督,，阻撓,、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇,、打擊報復審計人員的,，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制,，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見,，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益,。

（七）完善審計結(jié)果運用機制,。建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察,、公安,、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部,、紀律檢查,、追責問責結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核,、任免,、獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項,，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位,，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果,，不得推諉,、塞責。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性,、普遍性,、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究,，及時清理不合理的制度和規(guī)則,，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的內(nèi)容,，作為領(lǐng)導班子成員述職述廉,、年度考核、任職考核的重要依據(jù),。有關(guān)部門和單位要加強督促和檢查,，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力,、屢審屢犯的,，要與被審計單位主要負責人進行約談，嚴格追責問責,。各級人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府,、部門預算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制,。審計機關(guān)要依法依規(guī)公告審計結(jié)果,，被審計單位要公告整改結(jié)果。

（八）加強對審計機關(guān)的監(jiān)督,。各級黨委、人大,、政府要加強對審計機關(guān)的監(jiān)督,，定期組織開展審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查，督促審計機關(guān)切實加強黨風廉政建設,、嚴格依法審計,、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果,。探索建立對審計機關(guān)的外部審計制度,，加強對審計機關(guān)主要領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，外部審計由同級黨委和政府及上級審計機關(guān)負責組織,。完善聘請民主黨派和無黨派人士擔任特約審計員制度,。審計機關(guān)要堅持陽光法則，加大公開透明度,，自覺接受人民監(jiān)督,。

三、加強組織領(lǐng)導

（一）加強組織實施,。完善審計制度,，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，是黨中央,、國務院作出的重大決策部署,。有關(guān)部門和地方各級黨委、政府要從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，充分認識完善審計制度的重大意義,，加強工作統(tǒng)籌,，形成合力，推動各項改革措施貫徹落實,。

（二）有序部署推進,。審計署要會同有關(guān)部門按照本框架意見和《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》、《關(guān)于省以下地方審計機關(guān)人財物管理改革試點方案》,、《關(guān)于推進國家審計職業(yè)化建設的指導意見》確定的目標要求和任務,，加強組織協(xié)調(diào)，密切配合,，有重點,、有步驟地抓好落實。省級黨委和政府要加強對本地區(qū)有關(guān)工作的領(lǐng)導,，抓緊研究制定本地區(qū)的落實意見和方案,，明確具體措施和時間表。實施過程中遇到的重大問題,，要及時報告,。

（三）推動完善相關(guān)法律制度。根據(jù)完善審計制度的需要,，在充分總結(jié)試點及實施經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,，及時推動修訂完善審計法及其實施條例，健全相關(guān)配套規(guī)章制度,，使各項工作于法有據(jù),，確保各項任務順利實施。根據(jù)我國國情,，進一步研究完善有關(guān)制度設計,，切實解決重點難點問題。

   《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》全文如下,。

為全面履行審計監(jiān)督職責,，對公共資金、國有資產(chǎn),、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋,，根據(jù)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，制定本實施意見,。

   一,、實行審計全覆蓋的目標要求

對公共資金、國有資產(chǎn),、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋,，是黨中央,、國務院對審計工作提出的明確要求。審計機關(guān)要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制,，科學規(guī)劃,，統(tǒng)籌安排，分類實施,，注重實效,，堅持黨政同責、同責同審,，通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理,、分配、使用公共資金,、國有資產(chǎn),、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計,，實現(xiàn)審計全覆蓋,，做到應審盡審、凡審必嚴,、嚴肅問責,。對重點部門、單位要每年審計,，其他審計對象1個周期內(nèi)至少審計1次,，對重點地區(qū)、部門,、單位以及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導干部任期內(nèi)至少審計1次,，對重大政策措施,、重大投資項目,、重點專項資金和重大突發(fā)事件開展跟蹤審計，堅持問題導向,，對問題多,、反映大的單位及領(lǐng)導干部要加大審計頻次，實現(xiàn)有重點,、有步驟,、有深度、有成效的全覆蓋,。充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用,，通過審計全覆蓋發(fā)現(xiàn)國家重大決策部署執(zhí)行中存在的突出問題和重大違紀違法問題線索，維護財經(jīng)法紀,，促進廉政建設,；反映經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風險隱患，維護國家經(jīng)濟安全；總結(jié)經(jīng)濟運行中好的做法和經(jīng)驗,，注重從體制機制層面分析原因和提出建議,，促進深化改革和體制機制創(chuàng)新。

   二,、對公共資金實行審計全覆蓋

審計機關(guān)要依法對政府的全部收入和支出,、政府部門管理或其他單位受政府委托管理的資金，以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計,。主要檢查公共資金籌集,、管理、分配,、使用過程中遵守國家法律法規(guī)情況,，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，公共資金管理使用的真實性,、合法性,、效益性以及公共資金沉淀等情況，公共資金投入與項目進展,、事業(yè)發(fā)展等情況,，公共資金管理、使用部門和單位的財政財務收支,、預算執(zhí)行和決算情況,，以及職責履行情況，以促進公共資金安全高效使用,。根據(jù)公共資金的重要性,、規(guī)模和管理分配權(quán)限等因素，確定重點審計對象,。堅持以公共資金運行和重大政策落實情況為主線,，將預算執(zhí)行審計與決算草案審計、專項資金審計,、重大投資項目跟蹤審計等相結(jié)合,，對涉及的重點部門和單位進行重點監(jiān)督，加大對資金管理分配使用關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度,。

   三,、對國有資產(chǎn)實行審計全覆蓋

審計機關(guān)要依法對行政事業(yè)單位、國有和國有資本占控股或主導地位的企業(yè)（含金融企業(yè),，以下簡稱國有企業(yè)）等管理,、使用和運營的境內(nèi)外國有資產(chǎn)進行審計。主要檢查國有資產(chǎn)管理,、使用和運營過程中遵守國家法律法規(guī)情況,，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況,，國有資產(chǎn)真實完整和保值增值情況，國有資產(chǎn)重大投資決策及投資績效情況,，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風險管理情況,，國有資產(chǎn)管理部門職責履行情況，以維護國有資產(chǎn)安全,，促進提高國有資產(chǎn)運營績效,。根據(jù)國有資產(chǎn)的規(guī)模、管理狀況以及管理主體的戰(zhàn)略地位等因素,，確定重點審計對象,。對國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況進行審計，將國有資產(chǎn)管理使用情況作為行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行審計或其他專項審計的內(nèi)容,。

   四,、對國有資源實行審計全覆蓋

審計機關(guān)要依法對土地、礦藏,、水域,、森林、草原,、海域等國有自然資源,，特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn),，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源進行審計,。主要檢查國有資源管理和開發(fā)利用過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況,，國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護情況,，相關(guān)資金的征收、管理,、分配和使用情況,，資源環(huán)境保護項目的建設情況和運營效果、國有資源管理部門的職責履行情況,，以促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設,。根據(jù)國有資源的稀缺性,、戰(zhàn)略性和分布情況等因素,，確定重點審計對象。加大對資源富集和毀損嚴重地區(qū)的審計力度,，對重點國有資源進行專項審計,，將國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護等情況作為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，對領(lǐng)導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計,。

   五,、對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋

審計機關(guān)要依法對地方各級黨委,、政府、審判機關(guān),、檢察機關(guān),，中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位,、人民團體等單位的黨委（黨組,、黨工委）和行政正職領(lǐng)導干部（包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導干部），國有企業(yè)法定代表人,，以及實際行使相應職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計,。主要檢查領(lǐng)導干部貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況,，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況,，本地區(qū)本部門本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行情況及效果,，重大決策和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果,，本人遵守黨風廉政建設有關(guān)規(guī)定情況等，以促進領(lǐng)導干部守法,、守紀,、守規(guī)、盡責,。根據(jù)領(lǐng)導干部的崗位性質(zhì),、履行經(jīng)濟責任的重要程度、管理資金資產(chǎn)資源規(guī)模等因素,，確定重點審計對象和審計周期,。堅持任中審計和離任審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計與財政審計,、金融審計,、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計,、涉外審計等相結(jié)合,，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施,。

   六,、加強審計資源統(tǒng)籌整合

適應審計全覆蓋的要求，加大審計資源統(tǒng)籌整合力度,，避免重復審計,，增強審計監(jiān)督整體效能。加強審計項目計劃統(tǒng)籌,，在摸清審計對象底數(shù)的基礎(chǔ)上,，建立分行業(yè),、分領(lǐng)域?qū)徲媽ο髷?shù)據(jù)庫，分類確定審計重點和審計頻次,，編制中長期審計項目規(guī)劃和年度計劃時,，既要突出年度審計重點，又要保證在一定周期內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋,。整合各層級審計資源,，開展涉及全局或行業(yè)性的重點資金和重大項目全面審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的整體性和宏觀性作用,。在充分總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,，完善國家審計準則和審計指南體系，明確各項審計應遵循的具體標準和程序,，提高審計的規(guī)范性,。集中力量、重點突破,，對熱點難點問題進行專項審計,，揭示普遍性、典型性問題,，深入分析原因,，提出對策建議，推動建立健全體制機制,、堵塞制度漏洞,，達到以點促面的效果。建立審計成果和信息共享機制,，加強各級審計機關(guān),、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享,，提高審計監(jiān)督成效,。加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,。有效利用社會審計力量,，除涉密項目外，根據(jù)審計項目實施需要,，可以向社會購買審計服務,。

   七、創(chuàng)新審計技術(shù)方法

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式,，提高審計能力,、質(zhì)量和效率,，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度,。有關(guān)部門,、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位應根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位本系統(tǒng)履行職責相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔,，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定,，已經(jīng)制定的應予修訂或廢止。審計機關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報送制度,，加大數(shù)據(jù)集中力度,，對獲取的數(shù)據(jù)資料嚴格保密。適應大數(shù)據(jù)審計需要,，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺,，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù),、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè),、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題,、評價判斷,、宏觀分析的能力。探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng),，實施聯(lián)網(wǎng)審計,。